Книга учета обязательств налоговым агентом

В соответствии с Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов каждая хозяйственная операция должна быть отражена в учетных документах:

• книга учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг);
• книга учета основных средств;
• книга учета нематериальных активов;
• книга учета отдельных предметов в составе оборотных средств;
• книга учета сырья и материалов;
• книга учета товаров (готовой продукции);
• книга суммового учета товаров;
• книга учета доходов и расходов;
• книга учета сумм налога на добавленную стоимость;
• книга учета обязательств налоговым агентом.

Глава 10 Учет обязательств налоговым агентом

99. Книга учета обязательств налоговым агентом ведется индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими деятельность в нотариальном бюро, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Республики Беларусь и выплачивающими на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров доходы физическим лицам (далее – налоговые агенты) по форме согласно приложению 12.

100. Часть I книги учета обязательств налоговым агентом открывается налоговым агентом ежегодно по каждому физическому лицу, источником выплаты доходов которому является налоговый агент (далее в настоящей главе – физическое лицо). В части I отражаются сведения о доходах, начисленных физическому лицу за каждый календарный месяц года, о суммах доходов, освобождаемых от подоходного налога, о суммах предоставленных налоговых вычетов, налоговой базе, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного с этих доходов, а также суммах иных удержаний, осуществляемых налоговым агентом.

101. Заполнение части I книги учета обязательств налоговым агентом осуществляется с учетом следующих особенностей:

101.1. в данных о физическом лице отражаются:

• фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) – заполняются согласно данным документа, удостоверяющего личность;
• идентификационный номер – заполняется в отношении граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданых) и лиц без гражданства (подданства), постоянно проживающих в Республике Беларусь, согласно документу, удостоверяющему личность;
• цифровой код страны гражданства (подданства) – заполняется согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. № 8. Не заполняется при отражении сведений о доходах лиц без гражданства (подданства);
• код документа, удостоверяющего личность граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), в том числе постоянно проживающих в Республике Беларусь, – заполняется в соответствии с приложением 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании или ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 96;
• серия и номер документа, удостоверяющего личность иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), постоянно не проживающих в Республике Беларусь, или иного документа, его заменяющего, предназначенного для выезда за границу и выданного соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранных граждан (подданных) либо лиц без гражданства (подданства) или международной организацией (далее в настоящем пункте – документ), – заполняется согласно данным документа. При отсутствии серии документа заполняется только номер документа;
• регион (область) – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;
• район – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;
• город или иной населенный пункт – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств. Заполняется тип и наименование населенного пункта места жительства (места пребывания) согласно данным документа;
• улица – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;
• дом – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;
• корпус – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;
• квартира – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;
• идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный ему в государстве гражданства (подданства), – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа (при наличии таких сведений);

101.2. в графе 2 отражается сумма доходов, начисленных в пользу физического лица, за месяц, в том числе:

• заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, а также тарифным ставкам (окладам), с учетом повышений, предусмотренных законодательством (далее – заработная плата);
• суммы стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией заработной платы в соответствии с законодательством (далее – стимулирующие и компенсирующие выплаты);
• выплаты, исчисленные исходя из систем премирования, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми налоговым агентом формами и системами оплаты труда;
• суммы вознаграждений, начисленные по гражданско-правовому договору;
• суммы от возмездного отчуждения имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности;
• суммы от аренды или иного возмездного пользования имуществом;

101.3. в графе 3 отражается сумма доходов, освобождаемых от подоходного налога;

101.4. в графе 4 отражается сумма доходов, начисленных в пользу физического лица, в отношении которых не производится исчисление подоходного налога, за месяц, в том числе:

• выплачиваемых физическому лицу за приобретение у него не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино-места, земельного участка, доли в праве собственности на указанное имущество;
• выплачиваемых физическому лицу за приобретение у него автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
• доходы в виде займов, выданных индивидуальными предпринимателями физическим лицам, имеющим право на получение налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 и подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь;

101.5. в графах 5–8 отражаются суммы предоставленных стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов, установленных соответственно статьями 209–211, пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь;

101.6. в графе 10 отражается сумма подоходного налога, удержанная за месяц.

Сумма по графе 10 по строке «Итого за отчетный квартал» переносится налоговым агентом, за исключением налоговых агентов – плательщиков единого налога, в графу 8 книги учета доходов и расходов с учетом положений подпункта 22.17 пункта 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь;

101.7. в графе 11 отражается сумма обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, удерживаемая из доходов, начисленных физическому лицу.

Сумма по графе 11 по строке «Итого за отчетный квартал» переносится налоговым агентом, за исключением налоговых агентов – плательщиков единого налога, в графу 8 книги учета доходов и расходов с учетом положений подпункта 22.13 пункта 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь;

101.8. в графе 12 отражается сумма других удержаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (алименты и другие), за исключением удержаний, отражаемых в графе 11;

101.9. в графе 13 отражается сумма дохода, фактически выплачиваемая физическому лицу за месяц.

При выплате доходов физическим лицам наличными денежными средствами фамилии, собственные имена, отчества (если таковые имеются) этих физических лиц из части I, а также суммы, подлежащие выплате, из графы 13 части I переносятся в платежную ведомость, составленную налоговым агентом в произвольной форме;

101.10. в графе 14 отражается сумма расходов налогового агента в части доходов, подлежащих выплате физическому лицу, уменьшенных на сумму подоходного налога и сумму обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, удержанных из доходов, начисленных за месяц этому физическому лицу.

Сумма по графе 14 по строке «Итого за отчетный квартал» переносится налоговым агентом, за исключением налоговых агентов – плательщиков единого налога, в графу 8 книги учета доходов и расходов с учетом положений части второй пункта 9, пункта 12 и подпункта 22.10 пункта 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь.

102. Налоговые агенты при разовых выдачах наличных денег на оплату труда оформляют отдельным лицам расходные кассовые ордера по форме, установленной приложением 3 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 «Об установлении форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций», нескольким лицам – платежные ведомости.

103. Часть II книги учета обязательств налоговым агентом ведется налоговым агентом ежегодно. В части II отражаются сведения о суммах подоходного налога, подлежащих перечислению и фактически перечисленных в календарном месяце в соответствующие бюджеты базового уровня, бюджет г. Минска по месту постановки на учет налогового агента (далее – соответствующий бюджет).

При этом в части II отражаются:

• в графе 1 – наименование инспекции Министерства по налогам и сборам (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту перечисления (уплаты) подоходного налога в соответствующий бюджет;
• в графе 2 – сумма подоходного налога, не перечисленная (излишне перечисленная) налоговым агентом в бюджет из фактически выплаченных физическим лицам доходов, по состоянию на первое число месяца. Излишне перечисленная сумма подоходного налога указывается как положительная величина, задолженность – со знаком «минус». Заполняется только в отношении итоговых строк за соответствующий месяц;
• в графе 3 – сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в соответствующий бюджет с фактически выплаченных доходов;
• в графе 4 – установленный пунктом 6 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь срок перечисления в бюджет подоходного налога с фактически выплаченных доходов;
• в графе 5 – сумма подоходного налога, фактически перечисленная в соответствующий бюджет с выплаченных доходов;
• в графе 7 – сумма подоходного налога, не перечисленная (излишне перечисленная) в соответствующий бюджет из фактически выплаченных физическим лицам доходов, по состоянию на последнее число месяца. Излишне перечисленная сумма подоходного налога указывается как положительная величина, задолженность – со знаком «минус». Заполняется только в отношении итоговых строк за соответствующий месяц.

104. В части III книги учета обязательств налоговым агентом отражается за месяц и нарастающим итогом с начала календарного года показатель «Фонд заработной платы», определяемый исходя из сумм доходов в денежной и (или) натуральной формах, начисленных физическим лицам по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.